利息(interest)是资金所有者由于借出资金而取得的报酬。企业的生产经营离不开融资，利息的核算也是企业财务核算的重要构成部分，纳税人更需要了解与利息收支相关的税收规定。2008年起，新的企业所得税法（以下简称新税法）开始实施，原有的内外资企业所得税规定（以下简称旧税法）同时废止。相对于旧税法有关利息的有关规定，新税法有六方面重要的变化，这些变化应引起纳税人的高度关注。

　　变化一：外企列支利息支出不需再经税务机关审核。

　　旧税法规定，外资企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。合理的借款利息，是指按不高于一般商业贷款。

　　新税法取消了经当地税务机关审核同意的规定，只要不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分即可自行申报扣除。南通公司注册注册流程依次为：查名（确定公司名字）→开验资户→验资（完成公司注册资金验资手续）→签字（客户前往工商所核实签字）→申请营业执照→申请组织机构代码证→申请税务登记证→办理基本帐户和纳税账户→办理税种登记→办理税种核定→办理印花税业务→办理纳税人认定→办理办税员认定→办理发票认购手续。需要纳税人在计算扣除时注意的是，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率，不能仅考虑基准利率，而忽略了浮动利率，导致少扣除利息支出。

　　变化二：利息收入明确按合同约定应付利息日确认实现。南通代理记账一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件，这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。

　　新税法规定，利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　旧税法对利息收入的确认，并没有强调应按合同约定确认。如原内资所得税规定纳税人利息收入是指购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入，强调的是收到债务人付给利息时确认利息收入，对于合同的约定则没有明确规定。

　　新旧规定对比，强调了合同约定的重要性，为准确核算利息收入，纳税人需要建立备忘簿，按期查阅应付利息日，在没有收到利息收入时，也要根据合同日期确认利息收入。

　　变化三：关联企业融资利息支出限制比例有变化。

　　为限制资本弱化，旧税法规定外资企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息(interest)，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的，当地税务机关可以参照正常利率进行调整。内资企业则是纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

　　新税法规定，公司从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息(interest)支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。

　　新旧规定对比，有如下特点：（一）关联方投入资金项目规范为债权性投资和权益性投资两类；（二）从关联方取得的债权性投资细分为直接投资和间投投资，不再限于直接投资；（三）其他具有支付利息性质方式的补偿性融资也属于债权性投资；（四）由于债权性投资与权益性投资的比例涉及面广，且各行业的实际情况有很大的不同，为便于税务机关根据实际情况作出调整，在实施条例中不逐一列举具体标准，应关注国务院财政、税务主管部门的有关规定。

　　变化四：非居民企业利息收入预提所得税减按10％征收。

　　新税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的利息缴纳企业所得税。适用税率为20%，但减按10%的税率征收企业所得税。而旧税法规定则是应当缴纳20%的所得税。

　　新税法规定，扣缴义务人每次支付利息代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库。南通代理记账一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件，这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。而旧税法规定则是扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，新法比旧法增加了两天。

　　变化五：非居民利息所得的免税范围有变化。

　　有关非居民公司的免税利息收入规定，旧税法规定：

　　一、国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税；

　　二、外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税。新税法规定为：

　　一、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

　　二、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

　　对此利息所得免税的有关规定，可以看出变化体现在两方面：一是国际金融组织贷款的“松”和“紧”，“松”的是国际金融组织贷款利息所得适用范围由中国政府和国家银行扩大到了所有的居民企业。南通注册公司就是指开办企业时到工商税务部门办理相关执照登记证书，办理公司的种类按股东对公司所负责任的不同一般包括无限公司，两合公司，股份有限公司和股份两合公司这五类。也就是说，所有居民企业支付国际金融组织优惠贷款利息时，不需再代扣代缴所得税。“紧”的是限定在了优惠贷款，而不是所有贷款。二是取消了外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得免税规定，增加了外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免税规定。

　　变化六：特别纳税调整需按规定加收利息。

　　新税法规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。计算方法是按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。为鼓励企业及时报送税务机关需要的关联业务方相关资料，对按规定提供资料的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息，不再加收5个百分点。

　　旧税法则没有特别纳税调整加收利息的规定。《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发〔2004〕143号）除了规定被调整的纳税人在接到税务机关核发的《转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书》后无故不按规定期限缴清税款的要加收滞纳金外，对纳税人从关联业务发生的纳税年度到转让定价调整年度期间滞纳的税款没有加收利息的规定。纳税人利用转让定价避税不仅没有什么风险，而且还可以得到推迟纳税的利益，新税法堵住了这个漏洞。

　　加收利息需要注意的有：（一）利息支出不得在计算应纳税所得额时扣除。南通注册公司根据公司国籍的不同，可以划分为内资公司、外资公司和跨国公司；公司在控制与被控制关系中所处地位的不同，可以分为母公司和子公司。（二）特别纳税调整补征的税款涉及的调整区间较长，最长可以从调整之日起向前追溯10年。要根据追溯年限采用与补税期间同期的基准利率进行计算，即追溯税期如果是3年，则需要采用人民银行公布的3年期贷款基准利率加5个百分点进行计算，追溯期越长，利率则越高。

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